LLUVIA DE IDEAS PARA LA EMERGENCIA INVERNAL
Ya se decretó la emergencia social y económica derivada del torrencial invierno que azota el país. Muchas medidas habrán de ser consideradas y tomadas, y sin duda, muy importantes serán de carácter tributario ya que se requerirá de la inyección de recursos para financiar las obras, subsidios, relocalizaciones… necesarias para superar o mitigar la notoria crisis.
25/11/2010
CÓMPUTO DEL TÉRMINO DE EXCLUSIÓN SEGÚN DOCTRINA DIAN
Ayer dijimos en nuestro documento TRIBUTAR-io 381 que hasta el día 24 de Noviembre tendría efectos la regulación especial que en materia de impuesto sobre las ventas consagró el Decreto 2694 de 2010 para algunos productos que fueran comercializados en los municipios zona de frontera con Venezuela. En consecuencia, dijimos que las ventas que se realicen hacia la zona y dentro de ella, desde el 25 de noviembre, quedarán nuevamente con su régimen tributario normal, es decir, gravadas con IVA tal como venía operando antes de la legislación de excepción."
25/11/2010
IVA EN ZONA DE FRONTERA COLOMBO VENEZOLANA
Hasta hoy 24 de Noviembre tiene efectos la regulación especial que en materia de impuesto sobre las ventas consagró el Decreto 2694 de 2010 para algunos productos que fueran comercializados en los municipios zona de frontera con Venezuela.
24/11/2010
IMPUESTO AL PATRIMONIO: ¿PARA QUÉ PLANEACIÓN TRIBUTARIA?
La noticia del día: se propone modificar el impuesto al patrimonio para reformular la manera como se aplicará la tarifa del impuesto, dejando sin piso todos los procesos de planeación tributaria realizados a lo largo del año, tales como procesos de escisión, liquidaciones de sociedades conyugales, compras de acciones, entre otras.
18/11/2010
ENDEUDAMIENTO EXTERNO SOMETIDO A IMPUESTO DE RENTA: APLICACIÓN FRENTE A LOS CDI
COLOMBIA tiene en aplicación actual varios convenios de doble imposición: España, Chile y Comunidad Andina de Naciones. Hasta ahora, en relación con estos países, los intereses por préstamos para actividades consideradas como de interés para el desarrollo social y económico del país, así como los contratos de leasing internacional, no venían siendo sujetos a impuesto en Colombia.
09/11/2010
ENDEUDAMIENTO EXTERNO SOMETIDO A IMPUESTO DE RENTA
Conforme a nuestro ordenamiento tributario, las sociedades y demás entidades extranjeras no domiciliadas ni residentes en Colombia son contribuyentes en el país únicamente en relación con sus rentas de fuente nacional. Se conoce como “fuente” de renta el lugar donde un sujeto desarrolla su actividad, es decir, donde explota sus bienes o presta sus servicios, como ocurre, por ejemplo, con los ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles ubicados en el país, las rentas de trabajo cuando la labor se desarrolla en Colombia, los intereses sobre créditos obtenidos en el exterior. Quiere decir lo anterior que si un sujeto extranjero obtiene una renta de fuente nacional colombiana, dicha renta se somete a retención en la fuente en el país
08/11/2010
LOS APORTES EN SOCIEDADES LIMITADAS TAMBIÉN SE PUEDEN EXCLUIR DE LA BASE DE IMPUESTO AL PATRIMONIO
Mediante Sentencia C-831 de 2010, la Corte Constitucional pone fin a la discusión surgida en torno a la redacción del artículo 4 de la Ley 1370 de 2009 (Artículo 295-1 del E.T) en relación con la base de depuración del impuesto al patrimonio. En efecto, la ley estableció la posibilidad de descontar del patrimonio líquido que servirá de base para liquidar el impuesto a enero 1º de 2011, el valor patrimonial neto de las “acciones” poseídas en sociedades nacionales, de lo que se desprendía que el monto de los aportes sociales no podrían ser descontados de dicha base. La omisión en la redacción del legislador implicaba, tal como lo señalamos en nuestro Documento Tributario 345 de febrero 1º de 2010, que los socios de sociedades limitadas, en comandita simple, colectivas, y los dueños de empresas unipersonales, no tendrían derecho a depurar la base del impuesto con el monto de sus aportes en dichas entidades, generándose doble imposición al patrimonio.
02/11/2010
TRANSFORMACIÓN A SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA
La ley 1258 de 2009 autoriza, a cualquier tipo de sociedad, su transformación en sociedad por acciones simplificada. Recientes estadísticas de la cámara de comercio de Bogotá dejan ver la alta acogida que ha tenido esta nueva figura societaria, por la agilidad que representa su constitución, transformación, modificación y lineamientos estatutarios, además de la facilidad con que se pueden emprender negocios por su conducto.
27/10/2010
LA AUTORRETENCIÓN EN LA FUENTE POR IMPUESTO DE RENTA
Autoriza nuestra ley, que algunos sujetos pueden actuar como agentes de autorretención sobre sus propios ingresos. Algunos de ellos, lo hacen por mandato legal (como es el caso de los grandes contribuyentes que son autorretenedores por rendimientos financieros derivados de títulos; o los prestadores de servicios públicos); algunos otros por previa solicitud de autorización ante la DIAN para actuar como tales.
22/09/2010
IMPUTACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE A FAVOR EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN BOGOTÁ
Por definición, la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto; por ello, en aquellos casos en que existen retenciones a favor, se autoriza al obligado a imputar contra su obligación a cargo el monto de las retenciones que se le hubieren descontado durante el periodo respectivo. Pero, ¿cómo opera ese descuento tratándose de declaraciones en las se liquidan impuestos complementarios?
16/09/2010
¿QUÉ ATENDER: CONSEJO DE ESTADO O DOCTRINA DE LA DIAN?
Muy conocida y publicitada ha sido la sentencia del Consejo de Estado del pasado 26 de noviembre de 2009, con ponencia del Dr. Héctor Romero Díaz (expediente 16877), en la que consideró que las indemnizaciones por despido no son deducibles del impuesto de renta por entender que al tener carácter indemnizatorio, no se cumple con los requisitos de necesidad y causalidad de la expensa exigidos en el artículo 107 del ET. Bajo este pronunciamiento, y a pesar de que la sentencia tiene efecto
inter partes, muchas empresas no dedujeron de su denuncio rentístico del año 2009 lo cancelado por concepto de indemnización por despido sin justa causa.
06/09/2010
GOBIERNO MODIFICA NUEVAMENTE REGLAS TRIBUTARIAS PARA LA ZONA DE FRONTERA
Nuevamente el Gobierno decide modificar las reglas de juego tributarias aplicables a las ventas de bienes dentro de la zona de frontera con Venezuela. Con anterioridad, habíamos comentado lo pertinente en nuestros documentos TRIBUTAR-ios 368, 369 y 370 (que pueden consultarse en nuestra página web). En especial, en el documento 370 señalamos el régimen especial de tratamiento en el IVA para los productos que se venden "dentro" de la zona. Pues bien, el pasado 23 de agosto, se emite el decreto 3148 por medio del cual se establecen algunos cambios, dignos de comentario y análisis.
19/08/2010
EXIGENCIA DE SEGURIDAD SOCIAL EN CONTRATACIÓN DE INDEPENDIENTES
Apropósito de la expedición de la ley 1393 de julio 12 de 2010 por medio de la cual se adoptan medidas para evitar la evasión y la elusión de aportes a la salud, parece importante recapitular lo dispuesto en la misma.
19/08/2010
MODIFICACIONES A LA EXCLUSIÓN DEL IVA EN FRONTERA VENEZOLANA
Como dimos a conocer en nuestros documentos TRIBUTAR-ios 368 y 369 de la semana anterior, y tal como ha sido suficientemente publicitado por los medios de comunicación, el Gobierno decretó la emergencia social en la zona de frontera con Venezuela. Con base en esa declaratoria de emergencia, se dispuso, por medio del decreto 2694 de 2010 la exclusión del IVA para algunos productos que se vendan en la zona. En nuestros documentos, expresamos algunos comentarios relacionados con la dificultad que revestía la interpretación de las normas expedidas.
04/08/2010
CÓMPUTO DE LOS TÉRMINOS PARA LA EXCLUSIÓN DEL IVA
Ayer señalamos que el decreto 2694 de 2010 dispuso la exclusión del IVA para algunos productos que se vendan en la zona de frontera con Venezuela. Dicha exclusión operará por 120 días. Pues bien, surge un tema, al menos curioso, relacionado con la manera de cómo computar hasta cuándo se aplicará la exclusión del impuesto
30/07/2010
EMERGENCIA SOCIAL EN FRONTERA VENEZOLANA: MEDIDAS TRIBUTARIAS
A raíz de la crisis diplomática entre Colombia y Venezuela, el Gobierno Nacional, mediante el Decreto 2693 de julio 27 de 2010, ha declarado el Estado de Emergencia Social en los municipios limítrofes con dicho país (lista que debe ser consultada en el mismo decreto). Con base en la declaratoria de emergencia, se han emitido algunas disposiciones tendientes a conjurar la crisis y/o a evitar la extensión de sus efectos, sobresaliendo en ellas las medidas de carácter tributario, es decir, la exclusión del IVA, como pasamos a comentar:
29/07/2010
CONFIANZA LEGAL, DESCONFIANZA TRIBUTARIA
Pareciera como si el legislador quisiera colocar al Derecho Tributario en un estatus diferente al que le corresponde frente al Derecho en general, como si esta rama del Derecho tuviese algo de distinto. En realidad, el Derecho Tributario, si bien es una rama muy especializada del Derecho, participa de los mismos principios generales que impregnan las demás ramas del Derecho, tales como la laboral, comercial, pena
26/07/2010
INGRESO BASE DE DETERMINACIÓN DE APORTES A FONDOS VOLUNTARIOS DE PENSIONES
Dispone el artículo 126-1 del ET que los aportes voluntarios que haga el trabajador, o los aportes del partícipe independiente a los fondos de pensiones voluntarios, no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, hasta una suma equivalente al 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario, según el caso.
13/07/2010
LOS SERVICIOS: ¿SE PRODUCEN O SE PRESTAN?
Suele decirse que hay productores de servicios, como si esta actividad fuese una actividad productiva o industrial. Por considerarse así, se predica, por ejemplo, la aplicación del contenido del numeral 9 del artículo 450 del ET a cuyo tenor se determina que hay vinculación económica, y por tanto obligación de declarar precios de transferencia...
28/06/2010
EL RUT EN LAS SOCIEDADES POR ACCIONES SIMPLIFICADAS
Según un estudio publicado por la Cámara de Comercio de Bogotá denominado "Perfil económico y jurídico de las SAS en su primer año", a diciembre 31 de 2009 se habían constituido o transformado 10.251 sociedades en la ciudad capital, lo que demuestra un gran auge en la adopción de este tipo societario, existente en el país desde finales de 2008, cuando la ley 1258 las introdujo como figura legal en el país.
15/06/2010
MODIFICACIONES EN EL REPORTE DE MEDIOS MAGNÉTICOS DE CALI PARA EL AÑO 2010
En Octubre 28 de 2009 el municipio de Cali señaló la obligación de remitir información en medios magnéticos relacionada con las compras de bienes y servicios, desembolsos de créditos para construcción de inmuebles, información de espectáculos públicos, información sobre rifas y juegos permitidos, información de entidades de seguridad social (cesantías, fondos de pensiones, ARP, cajas de compensación),retenciones practicadas y retenciones a favor, productos financieros, servicios públicos de energía y acueducto, telefonía, distribución de combustibles… (Resolución 1147).
31/05/2010
EXPORTACIÓN DE SERVICIOS: SE REVIVE EL REQUISITO DE REGISTRO PREVIO DEL CONTRATO
Tal como fue informado en nuestro documento TRIBUTAR-io 353 de marzo 26 de 2010, y acorde con la sentencia que emitiera el Consejo de Estado en marzo 10 de este año, aunque la exportación de servicios exige sustentación mediante un contrato escrito que debe ser registrado ante el Ministerio, no existía plazo para efectuar el citado registro.
26/05/2010
CORTE DECLARA INCONSTITUCIONAL NORMALIZACIÓN DE CARTERA
La ley 1328 de 2009 (ley de reforma financiera) había dispuesto una autorización tendiente a normalizar cartera de impuestos territoriales (véase documento TRIBUTAR-io 325 de julio 17 de 2009 y 342 de enero 15 de 2010).
20/05/2010
DECLARACIÓN DE RENTA PRESENTADA, MEDIO MAGNÉTICO CORREGIDO
Son pocos los sujetos que tienen la suerte de contar con su declaración de renta debidamente elaborada y presentada con anterioridad al vencimiento del plazo para reportar los medios magnéticos.
10/05/2010
PRÓXIMA OBLIGACIÓN: IMPUESTO AL PATRIMONIO
Esta semana empiezan los vencimientos de la declaración de impuesto al patrimonio del año 2010. Mañana martes 11 de mayo se vence la declaración de aquellos sujetos cuyo NIT o cédula termina en cero (0), el miércoles los que terminan en 9 y así sucesivamente
10/04/2010
CORTE RATIFICA INEXEQUIBILIDAD DE EXIGENCIA DE AFILIACIÓN A SEGURIDAD SOCIAL
Bastante difundida ha sido la noticia. Sin embargo, en la medida que la Corte avanza en la entrega de sus decisiones, los comentarios se van afianzando y organizando, permitiendo seguridad de conclusiones y actuaciones.
26/04/2010
EFECTO DIFERIDO DE LA INCONSTITUCIONALIDAD DE LA EMERGENCIA SOCIAL
Según lo señalamos en nuestro documento TRIBUTAR-io número 357 del pasado viernes 19 de abril, la Corte declaró la inexequibilidad del Decreto 4975 de 2009 por medio del cual se decretó la emergencia social, y a cuyo amparo se emitieron los decretos de emergencia.
19/04/2010
CAEN NORMAS DE EMERGENCIA SOCIAL
Por noticias se ha empezado a divulgar la decisión de la Corte, tomada el día de hoy, que declara la inexequibilidad de la disposición que decretó, el pasado mes de diciembre, el estado de emergencia social.
16/04/2010
EL IVA EN LOS SERVICIOS COOPERATIVOS: CONSEJO DE ESTADO RECTIFICA
En el documento TRIBUTAR-io de abril 5 de 2010, número 354, informamos sobre la sentencia emitida por el Consejo de Estado el 11 de marzo de 2010, mediante la cual señaló el manejo de IVA en los servicios prestados por las cooperativas (expediente 16336 con ponencia de la Dr. Martha Teresa Briceño); sentencia que resultó ser contraria a una sentencia anterior, del año 2008, que ya había desarrollado y definido el tema.
15/04/2010
EL IVA EN LOS SERVICIOS COOPERATIVOS: ENORME CONTRADICCÍON DEL CONSEJO DE ESTADO
Cuando se expidió la ley 1111 de 2006 se dispuso que los servicios de aseo, vigilancia y temporales de empleo, estarían sometidos a una tarifa especial de IVA del 1,6%, incluyendo los servicios prestados por las cooperativas de trabajo asociado y precooperativas (Artículo 32 de la ley).
05/04/2010
EXENCIÓN DEL IVA POR EXPORTACIÓN DE SERVICIOS: NO HAY NECESIDAD DE REGISTRO
En nuestro documento tributario 330 de fecha 23 de septiembre de 2009, informamos la postura de la DIAN en concepto 70319 de fecha 21 de Agosto del mismo año, en donde dicha autoridad señaló que "
para efectos de la exención del impuesto sobre las ventas consagrada en el literal e) del artículo 481 del Estatuto Tributario, no es necesario que el registro de los contratos de exportación de servicios de que trata el artículo 6° del Decreto 2681 de 1999, se efectúe con anterioridad al reintegro de divisas, pues este requisito relativo a la oportunidad del registro perdió vigencia a partir de la modificación efectuada por el artículo 62 de la ley 1111 de 2006" Acorde con el criterio oficial, el registro del contrato de exportación puede hacerse en cualquier momento, con independencia de la fecha en que se realice el reintegro de las divisas.
26/03/2010
Ya lo informamos en nuestro documento TRIBUTAR-io 349: según el criterio del Ministerio de la Protección Social, se requiere reglamentación para poder empezar a exigir el control de pagos y afiliaciones al sistema de salud, previsto en el decreto 129 de 2010.
24/03/2010
ACERCA DE LOS INVENTARIOS
Tanto para fines de impuestos como contables, la determinación del costo de ventas exige tener un control exacto y detallado del inventario inicial, las compras con sus respectivas devoluciones, anulaciones y ajustes, y el inventario final. Exigen las normas contables y tributarias que los inventarios se contabilicen ya sea por juego de inventarios ora por inventarios permanentes, y se valúen por alguno de los métodos reconocidos (PEPS, UEPS, promedio o identificación específica).
23/03/2010
La Administración Tributaria cuenta con amplias facultades de investigación y fiscalización, motivo por el cual la ley le autoriza a solicitar a los sujetos (contribuyentes y no contribuyentes) toda suerte de informaciones y pruebas (Artículo 684 ET). Por su parte, es deber de los sujetos atender los requerimientos de información y pruebas necesarias para permitir la labor de investigación y fiscalización de la autoridad tributaria (Artículo 686 ET).
16/03/2010
Entre la confusión y la incertidumbre se vienen moviendo los contribuyentes en la aplicación de la regla de emergencia social que exige como requisito en la contratación de servicios con personas naturales, la verificación de afiliación y pago de los aportes a la seguridad social, según conocida regla emitida en el decreto 129 de enero 21 de 2010. Señala el mencionado decreto que el no cumplimiento de esta regla de control, permitirá desconocer el respectivo gasto o costo en la declaración de renta.
16/03/2010
Si "trabajar, trabajar y trabajar" ha sido el eslogan del Presidente para mostrar su alta capacidad para destinar, sin tregua, todo el tiempo necesario para resolver los asuntos de estado, pareciera que, a raíz de la declaratoria de emergencia social, el caos, caos y caos viene a ser el equivalente que identifica la sonada emergencia social decretada en diciembre último.
01/03/2010
Sin dudarlo, todos conocen la existencia del documento equivalente a la factura que debe emitirse por parte de los compradores de bienes y servicios a sujetos responsables del IVA pertenecientes al régimen simplificado. Sin embargo, sorprende ver que en la práctica muchos desaciertan con su elaboración, contenido y/o archivo.
22/02/2010
En la ley 1370 de 2009 se determinó que el impuesto al patrimonio que regirá a partir del año 2011 se podrá contabilizar contra la cuenta de revalorización del patrimonio. Hemos señalado en nuestro documento TRIBUTAR-io 338 y 339 que esta autorización va en contra del principio de independencia y autonomía que acogió la ley 1314 de 2009. Por ello, siguiendo los postulados técnicos internacionales, el impuesto tendría que contabilizarse contra los resultados y nunca como un menor valor del patrimonio
18/02/2010
Todo hace suponer que bajo la legislación actual, las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades colectivas, las sociedades en comandita simple y las empresas unipersonales, cuentan con disposiciones legales que desestimulan su creación y llaman a su pronta extinción o transformación. A partir de la autorización legal de las sociedades por acciones simplificadas, el blanco comercial, tributario, laboral y de negocios apunta hacia este tipo de sociedades, cuyo crecimiento ha cobrado especial importancia e interés de la comunidad nacional e internacional.
2/01/2010
El pasado mes de diciembre el Gobierno decretó, por un lapso de 30 días, la emergencia social, basado en la problemática que le asiste al cubrimiento de salud obligatoria. Para impedir los posibles efectos devastadores que implicaría un colapso en el sistema, ha venido dictando medidas tanto de apoyo económico al sector (como el aumento del IVA a las cervezas y a los juegos de suerte y azar) como de control a la evasión y elusión de los aportes.
25/01/2010
La Superintendencia de Sociedades tenía acogido el criterio de que la contabilización de las indemnizaciones recibidas por seguros debía hacerse contra ingresos directamente, al paso que la contabilización del siniestro debía reconocerse como un gasto.
18/01/2010
Mañana 15 de enero vence el plazo concedido por el artículo 77 de la ley 1328 de Julio 15 de 2009, para que los contribuyentes y/o responsables de impuestos territoriales (ICA, predial, vehículos, azar, delineación, entre otros) que a dicha fecha hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo sobre obligaciones tributarias anteriores a 31 de Diciembre de 2008, con respecto de las cuales no se haya proferido sentencia definitiva; normalicen su deuda, en el sentido de cancelar impuesto y/o sanciones e intereses reducidos dependiendo la instancia en que se encuentre el proceso y con ello den por terminado el pleito sin requisito adicional alguno.
14/01/2010
DEDUCCIÓN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS MENORES
La doctrina oficial de la DIAN venía sosteniendo que la adquisición de activos fijos menores (inferiores a 50 UVT), cuya depreciación se solicitara en el mismo año, no daba derecho a la deducción especial poractivos reales productivos.
12/01/2010
IMPUESTO DE TIMBRE AL CERO POR CIENTO
Llegó la hora cero del impuesto de timbre al cero. En efecto, como se recordará, la reforma tributaria del año 2006 dispuso que a partir de enero 1º del año 2010, la tarifa del impuesto de timbre sería del cero por ciento, después de haber pasado del 1,5% en 2007 al 1% en 2008 y al 0,5% en 2009. En consecuencia, los actos o contratos en los que se haga constar el nacimiento, existencia, extinción o modificación de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, que se suscriban a partir de enero de 2010, no tendrán que liquidar el impuesto de timbre.
07/01/2010
LEY 1370: AJUSTE TRIBUTARIO
Con fecha 30 de diciembre de 2009 quedó sancionada la ley de ajuste tributario por medio de la cual se acogen cuatro cambios: uno, impuesto al patrimonio años 2011 a 2014; dos, reducción al 30% del beneficio por compra de activos reales productivos; tres, prohibición de aplicación simultánea de la tarifa del 15% por impuesto de renta para usuarios industriales de bienes y servicios de zonas francas, con la deducción de activos productivos; y cuatro, pasivos para con vinculados económicos que no serán deuda sino patrimonio propio.
04/01/2010