LOS SERVICIOS: ¿SE PRODUCEN O SE PRESTAN?
Suele decirse que hay productores de servicios, como si esta actividad fuese una actividad productiva o industrial. Por considerarse así, se predica, por ejemplo, la aplicación del contenido del numeral 9 del artículo 450 del ET a cuyo tenor se determina que hay vinculación económica, y por tanto obligación de declarar precios de transferencia...
28/06/2010
EL RUT EN LAS SOCIEDADES POR ACCIONES SIMPLIFICADAS
Según un estudio publicado por la Cámara de Comercio de Bogotá denominado "Perfil económico y jurídico de las SAS en su primer año", a diciembre 31 de 2009 se habían constituido o transformado 10.251 sociedades en la ciudad capital, lo que demuestra un gran auge en la adopción de este tipo societario, existente en el país desde finales de 2008, cuando la ley 1258 las introdujo como figura legal en el país.
15/06/2010
MODIFICACIONES EN EL REPORTE DE MEDIOS MAGNÉTICOS DE CALI PARA EL AÑO 2010
En Octubre 28 de 2009 el municipio de Cali señaló la obligación de remitir información en medios magnéticos relacionada con las compras de bienes y servicios, desembolsos de créditos para construcción de inmuebles, información de espectáculos públicos, información sobre rifas y juegos permitidos, información de entidades de seguridad social (cesantías, fondos de pensiones, ARP, cajas de compensación),retenciones practicadas y retenciones a favor, productos financieros, servicios públicos de energía y acueducto, telefonía, distribución de combustibles… (Resolución 1147).
31/05/2010
EXPORTACIÓN DE SERVICIOS: SE REVIVE EL REQUISITO DE REGISTRO PREVIO DEL CONTRATO
Tal como fue informado en nuestro documento TRIBUTAR-io 353 de marzo 26 de 2010, y acorde con la sentencia que emitiera el Consejo de Estado en marzo 10 de este año, aunque la exportación de servicios exige sustentación mediante un contrato escrito que debe ser registrado ante el Ministerio, no existía plazo para efectuar el citado registro.
26/05/2010
CORTE DECLARA INCONSTITUCIONAL NORMALIZACIÓN DE CARTERA
La ley 1328 de 2009 (ley de reforma financiera) había dispuesto una autorización tendiente a normalizar cartera de impuestos territoriales (véase documento TRIBUTAR-io 325 de julio 17 de 2009 y 342 de enero 15 de 2010).
20/05/2010
DECLARACIÓN DE RENTA PRESENTADA, MEDIO MAGNÉTICO CORREGIDO
Son pocos los sujetos que tienen la suerte de contar con su declaración de renta debidamente elaborada y presentada con anterioridad al vencimiento del plazo para reportar los medios magnéticos.
10/05/2010
PRÓXIMA OBLIGACIÓN: IMPUESTO AL PATRIMONIO
Esta semana empiezan los vencimientos de la declaración de impuesto al patrimonio del año 2010. Mañana martes 11 de mayo se vence la declaración de aquellos sujetos cuyo NIT o cédula termina en cero (0), el miércoles los que terminan en 9 y así sucesivamente
10/04/2010
CORTE RATIFICA INEXEQUIBILIDAD DE EXIGENCIA DE AFILIACIÓN A SEGURIDAD SOCIAL
Bastante difundida ha sido la noticia. Sin embargo, en la medida que la Corte avanza en la entrega de sus decisiones, los comentarios se van afianzando y organizando, permitiendo seguridad de conclusiones y actuaciones.
26/04/2010
EFECTO DIFERIDO DE LA INCONSTITUCIONALIDAD DE LA EMERGENCIA SOCIAL
Según lo señalamos en nuestro documento TRIBUTAR-io número 357 del pasado viernes 19 de abril, la Corte declaró la inexequibilidad del Decreto 4975 de 2009 por medio del cual se decretó la emergencia social, y a cuyo amparo se emitieron los decretos de emergencia.
19/04/2010
CAEN NORMAS DE EMERGENCIA SOCIAL
Por noticias se ha empezado a divulgar la decisión de la Corte, tomada el día de hoy, que declara la inexequibilidad de la disposición que decretó, el pasado mes de diciembre, el estado de emergencia social.
16/04/2010
EL IVA EN LOS SERVICIOS COOPERATIVOS: CONSEJO DE ESTADO RECTIFICA
En el documento TRIBUTAR-io de abril 5 de 2010, número 354, informamos sobre la sentencia emitida por el Consejo de Estado el 11 de marzo de 2010, mediante la cual señaló el manejo de IVA en los servicios prestados por las cooperativas (expediente 16336 con ponencia de la Dr. Martha Teresa Briceño); sentencia que resultó ser contraria a una sentencia anterior, del año 2008, que ya había desarrollado y definido el tema.
15/04/2010
EL IVA EN LOS SERVICIOS COOPERATIVOS: ENORME CONTRADICCÍON DEL CONSEJO DE ESTADO
Cuando se expidió la ley 1111 de 2006 se dispuso que los servicios de aseo, vigilancia y temporales de empleo, estarían sometidos a una tarifa especial de IVA del 1,6%, incluyendo los servicios prestados por las cooperativas de trabajo asociado y precooperativas (Artículo 32 de la ley).
05/04/2010
En nuestro documento tributario 330 de fecha 23 de septiembre de 2009, informamos la postura de la DIAN en concepto 70319 de fecha 21 de Agosto del mismo año, en donde dicha autoridad señaló que "
para efectos de la exención del impuesto sobre las ventas consagrada en el literal e) del artículo 481 del Estatuto Tributario, no es necesario que el registro de los contratos de exportación de servicios de que trata el artículo 6° del Decreto 2681 de 1999, se efectúe con anterioridad al reintegro de divisas, pues este requisito relativo a la oportunidad del registro perdió vigencia a partir de la modificación efectuada por el artículo 62 de la ley 1111 de 2006" Acorde con el criterio oficial, el registro del contrato de exportación puede hacerse en cualquier momento, con independencia de la fecha en que se realice el reintegro de las divisas.
26/03/2010
Ya lo informamos en nuestro documento TRIBUTAR-io 349: según el criterio del Ministerio de la Protección Social, se requiere reglamentación para poder empezar a exigir el control de pagos y afiliaciones al sistema de salud, previsto en el decreto 129 de 2010.
24/03/2010
ACERCA DE LOS INVENTARIOS
Tanto para fines de impuestos como contables, la determinación del costo de ventas exige tener un control exacto y detallado del inventario inicial, las compras con sus respectivas devoluciones, anulaciones y ajustes, y el inventario final. Exigen las normas contables y tributarias que los inventarios se contabilicen ya sea por juego de inventarios ora por inventarios permanentes, y se valúen por alguno de los métodos reconocidos (PEPS, UEPS, promedio o identificación específica).
23/03/2010
La Administración Tributaria cuenta con amplias facultades de investigación y fiscalización, motivo por el cual la ley le autoriza a solicitar a los sujetos (contribuyentes y no contribuyentes) toda suerte de informaciones y pruebas (Artículo 684 ET). Por su parte, es deber de los sujetos atender los requerimientos de información y pruebas necesarias para permitir la labor de investigación y fiscalización de la autoridad tributaria (Artículo 686 ET).
16/03/2010
Entre la confusión y la incertidumbre se vienen moviendo los contribuyentes en la aplicación de la regla de emergencia social que exige como requisito en la contratación de servicios con personas naturales, la verificación de afiliación y pago de los aportes a la seguridad social, según conocida regla emitida en el decreto 129 de enero 21 de 2010. Señala el mencionado decreto que el no cumplimiento de esta regla de control, permitirá desconocer el respectivo gasto o costo en la declaración de renta.
16/03/2010
Si "trabajar, trabajar y trabajar" ha sido el eslogan del Presidente para mostrar su alta capacidad para destinar, sin tregua, todo el tiempo necesario para resolver los asuntos de estado, pareciera que, a raíz de la declaratoria de emergencia social, el caos, caos y caos viene a ser el equivalente que identifica la sonada emergencia social decretada en diciembre último.
01/03/2010
Sin dudarlo, todos conocen la existencia del documento equivalente a la factura que debe emitirse por parte de los compradores de bienes y servicios a sujetos responsables del IVA pertenecientes al régimen simplificado. Sin embargo, sorprende ver que en la práctica muchos desaciertan con su elaboración, contenido y/o archivo.
22/02/2010
En la ley 1370 de 2009 se determinó que el impuesto al patrimonio que regirá a partir del año 2011 se podrá contabilizar contra la cuenta de revalorización del patrimonio. Hemos señalado en nuestro documento TRIBUTAR-io 338 y 339 que esta autorización va en contra del principio de independencia y autonomía que acogió la ley 1314 de 2009. Por ello, siguiendo los postulados técnicos internacionales, el impuesto tendría que contabilizarse contra los resultados y nunca como un menor valor del patrimonio
18/02/2010
Todo hace suponer que bajo la legislación actual, las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades colectivas, las sociedades en comandita simple y las empresas unipersonales, cuentan con disposiciones legales que desestimulan su creación y llaman a su pronta extinción o transformación. A partir de la autorización legal de las sociedades por acciones simplificadas, el blanco comercial, tributario, laboral y de negocios apunta hacia este tipo de sociedades, cuyo crecimiento ha cobrado especial importancia e interés de la comunidad nacional e internacional.
2/01/2010
El pasado mes de diciembre el Gobierno decretó, por un lapso de 30 días, la emergencia social, basado en la problemática que le asiste al cubrimiento de salud obligatoria. Para impedir los posibles efectos devastadores que implicaría un colapso en el sistema, ha venido dictando medidas tanto de apoyo económico al sector (como el aumento del IVA a las cervezas y a los juegos de suerte y azar) como de control a la evasión y elusión de los aportes.
25/01/2010
La Superintendencia de Sociedades tenía acogido el criterio de que la contabilización de las indemnizaciones recibidas por seguros debía hacerse contra ingresos directamente, al paso que la contabilización del siniestro debía reconocerse como un gasto.
18/01/2010
Mañana 15 de enero vence el plazo concedido por el artículo 77 de la ley 1328 de Julio 15 de 2009, para que los contribuyentes y/o responsables de impuestos territoriales (ICA, predial, vehículos, azar, delineación, entre otros) que a dicha fecha hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo sobre obligaciones tributarias anteriores a 31 de Diciembre de 2008, con respecto de las cuales no se haya proferido sentencia definitiva; normalicen su deuda, en el sentido de cancelar impuesto y/o sanciones e intereses reducidos dependiendo la instancia en que se encuentre el proceso y con ello den por terminado el pleito sin requisito adicional alguno.
14/01/2010
DEDUCCIÓN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS MENORES
La doctrina oficial de la DIAN venía sosteniendo que la adquisición de activos fijos menores (inferiores a 50 UVT), cuya depreciación se solicitara en el mismo año, no daba derecho a la deducción especial poractivos reales productivos.
12/01/2010
IMPUESTO DE TIMBRE AL CERO POR CIENTO
Llegó la hora cero del impuesto de timbre al cero. En efecto, como se recordará, la reforma tributaria del año 2006 dispuso que a partir de enero 1º del año 2010, la tarifa del impuesto de timbre sería del cero por ciento, después de haber pasado del 1,5% en 2007 al 1% en 2008 y al 0,5% en 2009. En consecuencia, los actos o contratos en los que se haga constar el nacimiento, existencia, extinción o modificación de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, que se suscriban a partir de enero de 2010, no tendrán que liquidar el impuesto de timbre.
07/01/2010
LEY 1370: AJUSTE TRIBUTARIO
Con fecha 30 de diciembre de 2009 quedó sancionada la ley de ajuste tributario por medio de la cual se acogen cuatro cambios: uno, impuesto al patrimonio años 2011 a 2014; dos, reducción al 30% del beneficio por compra de activos reales productivos; tres, prohibición de aplicación simultánea de la tarifa del 15% por impuesto de renta para usuarios industriales de bienes y servicios de zonas francas, con la deducción de activos productivos; y cuatro, pasivos para con vinculados económicos que no serán deuda sino patrimonio propio.
04/01/2010